המונח "אחוזי נכות" עשוי לתעתע מעט. לכאורה, זוהי הגדרת מצב רפואי, פיזיולוגי או נפשי, שהוא תולדה של מצב אובייקטיבי.

אך למעשה, הגדרה זו כוללת משמעויות שונות נוספות. גורמים שונים קבעו כללים שונים לצורך התייחסות למצבי נכות ומחלה ותרגומם לאחוזי נכות.

בין היתר נעשה שימוש רב במונח זה ברשויות המס ובמוסד לביטוח לאומי.

מאמר זה דן במשמעות אחוזי נכות במס הכנסה וכן בההבדלים בהתייחסות לנכות בקרב מומחי הביטוח הלאומי לעומת פקידי השומה של רשות המיסים.

נכות: הגדרת החוק

מס הכנסה מתייחס לנכים בכפוף לשורת חוקים, כולל אפשרות קבלת הסיוע של הביטוח הלאומי והוועדות הרפואיות. אך תחילה יש להבין שגם כשפקיד השומה מכיר בנכות, ניתן לשנות את ההחלטה באמצעות הגשת ערר או באמצעות הוכחה על הרעה והחמרה במצב הבריאותי.

בישראל קיימים כמה חוקים בעלי נגיעה לאדם הנכה, אשר מוזכרים בפקודת מס הכנסה. בין היתר מדובר על:

• חוק הנכים – תגמולים ושיקום תשי"ט – 1959.
• חוק נכי המלחמה בנאצים תשי"ד – 1954.
• חוק נכי רדיפות הנאצים תשי"ז -1957.
• חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה תש"ל – 1970.
• חוק הביטוח הלאומי תשכ"ח – 1968.
• חוק לפיצוי נפגעי גזזת התשנ"ד – 1994.
• עוד מוסיפה הפקודה וקובעת שבסמכות שר האוצר וועדת הכספים של הכנסת לקבוע תקנות נוספות בעניין זה, על פי הצורך.

כך קובעת ועדה רפואית את הנכות

ישנם מקרים שבהם נעזר מס הכנסה במוסד לביטוח לאומי לצורך קביעת אחוזי הנכות, בטרם יוכל הנישום (האזרח משלם המיסים) המוגבל בגופו או הנכה, לקבל הקלות מס שונות. במקרה זה יש לפנות לא רק לרשות המיסים ולפקיד השומה אלא גם לוועדה רפואית של המוסד לביטוח לאומי.

בידי הוועדה הרפואית הזאת ישנם הכלים לתרגם את מגבלותיו של האדם לכדי נכות רפואית משוקללת, באחוזים. לעיתים תקבע הוועדה שהאדם סובל מנכות רפואית מלאה, דהיינו 100 אחוזים, ולעיתים תיקבע נכות נמוכה יותר. כאשר הנכות מורכבת מכמה ליקויים שונים יבוצע תחשיב משוקלל, שאיננו סיכום חשבונאי פשוט.

כאן נציין כמה הבדלים הקיימים בזכויות הניתנות לנכים מטעם הביטוח הלאומי לעומת

קבלת הטבות בענייני מיסוי. הביטוח הלאומי מתייחס לשני מדדים – נכות רפואית ונכות תפקודית. לעומת זאת, רשות המיסים איננה מתייחסת כלל למונח נכות תפקודית. כאן, הקלות מס יינתנו אך ורק בהתאם לנכות הרפואית שנקבעה, ללא קשר ל

פגיעה התפקודי

ת.

הכירו את רשימת הקלות מס והפטורים להם אתם זכאים

בהתאם לחוקי רשות המיסים, לנכים ולעיתים גם לבני משפחותיהם שמורות זכויות שונות. בין היתר, נקבעות הזכויות הללו בהתאם למצב הרפואי ולאחוזי הנכות הרפואית. בין הזכויות ניתן למצוא:

• פטור ממס לנכים בעלי נכות של 100 אחוזים המבוססת על ליקוי יחיד.
• פטור מלא ממס לנכים בעלי נכות של 90 אחוזים, שנובעת משקלול של כמה לקויות "קטנות".
• פטור ממס לעיוורים ולסובלים מליקוי ראיה מהותי, הנושאים תעודת עיוור.
• הקלות מס להורים לילדים נכים, עיוורים, או כאלה הסובלים מליקויים שונים, גופניים, רגשיים או התנהגותיים.
• הקלות מס לאנשים אשר מממנים את שהותו של קרוב משפחה במוסד רפואי. ההטבות יכולות להינתן להורים עבור ילדיהם, לילדים עבור הורה וכן לבני זוג של הנכה.
• נכים יכולים לקבל החזרי מס במידה ולא ניצלו את הטבות המס בשנים שעברו

חשוב להבין שאם ועדה רפואית קבעה לנכה אחוזי נכות שאינם מאפשרים קבלה של פטור ממס, ישנה אפשרות להגיש ערר, וזאת בתוך 45 יום. עוד נוסיף שהטבות המס שהוכרו יכולות לאפשר גם ביצוע של החזרי מס עד לתקופה של שש שנים לאחור.